Za blago, ki je uvoženo in sproščeno v prost promet v državi članici, se DDV plača v tej državi članici. V primeru, da je ob uvozu že gotovo, da je uvoženo blago namenjeno v drugo državo članico, se DDV plača/obračuna v končni namembni državi članici. Gre za oprostitev plačila DDV-ja ob uvozu na podlagi tega, da uvozu sledi davkov oproščena dobava znotraj Evropske skupnosti ali prenos blaga v drugo državo članico.
Ta postopek je znan pod imenom „carinski postopek 42“. Uvoznik blaga mora v takšnih primerih v polje 37 enotne upravne listine vpisati šifro, ki se začne z 42. To pomeni, da gre pri uvozu za „hkratni vnos v domačo porabo in sprostitev v prosti promet za blago, ki je oproščeno DDV-ja v okviru davčne dobave v drugo državo članico“.
Postopek 42 se dovoli, če so v deklaraciji navedeni:
- slovenska identifikacijska številka za DDV prejemnika iz polja 8 EUL (ki se navede pod šifro Y040) ali njegovega davčnega zastopnika (ki se navede pod šifro Y042);
- identifikacijska številka za DDV prejemnika blaga iz druge države članice (ki se navede pod šifro Y041);
- dokaz, da bo blago zapustilo območje Republike Slovenije in bo šlo v drugo državo članico (prevozna listina ali izjava o odpremi blaga v drugo državo članico).
Ob uvozu mora biti že gotovo, da je blago namenjeno za prevoz iz države članice uvoza v drugo državo članico. Razvidno mora biti iz dokumentov, ki spremljajo pošiljko (uvoznega računa in transportnega dokumenta).
Prednosti carinskega postopka 42
- oprostitev plačila DDV-ja; ob vstopu v EU se poravnajo samo morebitne carinske dajatve.
- vpliv na denarni tok uvoznika: uvoznik ob uvozu potrebuje likvidna sredstva zgolj za poravnanje morebitnih carinskih dajatev, ne pa tudi likvidnih sredstev za poravnanje DDV-ja.
- možnost izvedbe carinskega postopka na podlagi poenostavitev (HU).
Obveznosti udeležencev:
Uvoznik
- veljavna EORI številka in ID za DDV;
- pooblastilo za carinsko in davčno zastopanje špediterju;
- posredovanje dodatne dokumentacije na zahtevo špediterja;
- ob uvozu mora zahtevati carinjenje po postopku 42;
- iz uvoznega računa mora biti razvidno, kam je namenjena pošiljka in kdo je končni koristnik;
- iz CMR dokumenta mora biti razvidno, kam je namenjena pošiljka in kdo je končni koristnik - izpolnjeno polje 2 in 3;
- samoobdavčitev v svoji državi.
Prevoznik
- pravilno izpolnjen CMR, iz katerega je razvidno, kam je namenjena pošiljka in kdo je končni koristnik;
- pošiljke ne sme pretovoriti ali iztovoriti med potjo, mora se dostaviti v drugo državo članico;
- vrniti špediterju CMR s potrdilom prevzema končnega koristnika.
Špediter
- preveri, ali je iz spremljajočih dokumentov razvidno, da se pošiljka dobavlja v drugo državo članico - dokumentarna kontrola;
- preveri veljavnost davčne in EORI številke;
- pripravi uvozno dokumentacijo, zahteva postopek 42 ter oprostitev plačila DDV-ja;
- enkrat mesečno odda rekapitulacijsko poročilo davčnim organom.
Preverjanje veljavnosti številke EORI
VIES VAT number validation